Le novità su Irpef, Detrazioni, Iva

La legge di Stabilità 2012 introduce una serie di novità rilevanti sulle aliquote irpef, aumento dell’Iva, detrazioni Irpef, fatturazione, detassazione dei salari di produttività, blocco dei rinnovi dei contratti per due anni, pagamento dei crediti verso le PA e altre che qui vediamo in parte di capire cosa a cambia come incideranno sulle nostre tasche e quindi sui consumi e sulle decisioni di investimento.

Riduzione delle aliquote Irpef sui primi due scaglioni di reddito
Si tratta dei redditi inferiori ai 15 mila euro che avranno un’aliquota del 22% e di quelli tra i 28 mila euro ed i 15 mila che passano dal 27% al 26%. Per capire cosa cambia basta  andare sulla vostra dichiarazione dei redditi e provare a ricalcolare le tasse a vostro carico e misurare l’efettivo risparmio ottenuto dalle riduzioni.

L’aumento dell’Iva

Si definisce dal primo luglio 2013 laumento non più del 2% ma solo dell’1% sia sull’aliquota ordinaria Iva del 21% sia su quella del 10% (che precedentemente era rimasta invariata). In questo caso invece le ripercuzioni e come al solito il rischio di aumento ingiustificato dei prezzi è dietro l’angolo e la possibilità di intercettarlo è ressochè nulla.

Taglio delle detrazioni Irpef
Quello che interessa in questa sede e forse che interessa anche tanti italiani che la vedevano transitare sui propri 730 o forse non ci facevano caso perchè contegiata dal datore di lavoro sono le detrazioni Irpef personali che conoscono alcune nuove franchigie; per dirvela semplice si attua lo stesso meccanismo visto per le spese mediche (franchigia di 129,11 euro al di sotto dei quali non si porta niente in detrazione) anche ad altre tipologie di detrazioni fiscale. In pratica si prevede l’introduzione di una franchigia su tutte le detrazioni previste dall’articolo 10 del Tuir e di una soglia massima di 3 mila euro di detraibilità per quelle contenute nell’articolo 15 del Tuir. Inutile dire che questa è una isura fortemente tesa all’allargamento della base imponibile anche se controbilinciata dalla riduzione di cui al punto sopra. L’effetto al solito è difficile da quantificare in modo generale in quanto muta da soggetto a soggetto

Detassazione dei salari di produttività
Si prevede l’ennesima proroga delle detassazioni dei salari di produttività (leggasi contratti di produttività) estesi anche a tutto l’anno di imposta 2013, prevedendo tuttavia la possibilità di introduzioni di nuove agevolazioni sperimentali da realizzarsi nel primo trimestre del 2013.

Nuova tassa sulle transazioni finanziarie (Tobin TAX)
Se prima avevamo assistito ad una rimodulazione della tassazione sulle rendite finanziarie oggi assistiamo ad un prelievo alla fonte dello 0,1% su tutte le transazioni finanziarie costituite da azioni e titoli mentre per i derivati scenderebbe allo 0,01% il che mi sembrerebbe in contrasto con la politica di penalizzazione dei derivati finanziari, causa principale della crisi e la sfiducia sui mercati finanziari.

Fatture a 30 giorni per le PA
Da rilevare inoltre che sono introdotte misure volte al restringimento dei tempi di pagamento ai fornitore delle PA e dei crediti vantati dalle PA che dovranno essere pagati entro 30 giorni salvo proroghe concesse fino a 60 giorni per le imprese pubbliche semprechè questo sia determinato da particoli caratteristiche (non chiarite) delle prestazioni o dei beni.

Pagamento Pensione dai 1.000 euro solo tracciabile dal 1° Ottobre

E’ terminato il periodo transitorio di adeguamento alla nuova normativa in materia di antiriciclaggio e di limitazione alla circolazione del denaro contante.

Dal  1° Ottobre le pensioni di importo superiore o pari a 1.000 Euro saranno accreditate direttamente sul conto corrente bancario o postale o altro strumento di pagamento tracciabile indicato dal pensionato all’ente erogatore.

Sebbene l’obbligo sia scattato dal 1° luglio 2012, il D.L. n. 16/2012 aveva stabilito che, in caso di mancata indicazione, entro il termine del 30 giugno 2012, del conto su cui far transitare le somme, era previsto un periodo transitorio dal 1° luglio al 30 settembre 2012 durante il quale esse non andavano comunque “perse”, ma semplicemente “sospese” e versate temporaneamente su un conto corrente infruttifero, senza spese e oneri per il beneficiario, fino all’indicazione del tipo di strumento di pagamento prescelto da parte del beneficiario.
Una volta ricevuta tale indicazione, le somme venivano trasferite al beneficiario con assegno di “traenza”.

Decorso anche il termine del 30 settembre 2012 senza che sia stata fornita alcuna indicazione in merito allo strumento di pagamento tracciabile prescelto, le somme pensionistiche vengono restituite all’ente erogatore.
Pertanto, da lunedì 1° ottobre, i pensionati che non abbiano indicato all’ente il tipo di strumento di pagamento, non si vedranno più accreditate le somme.
L’ente erogatore potrà restituire le somme a seguito di indicazione dell’Iban o del conto corrente postale, ma la procedura sarà più complicata ed i tempi per il recupero delle somme più lunghi.
 

Modello EAS e 5 per mille 2012

                                    Sanatoria entro il 30 settembre 2012

La sanatoria del 5 per mille 2012 entro il 30 settembre 2012

Gli errori materiali (come errori formali o il mancato invio della dichiarazione sostitutiva dell’atto di notorietà)  del 5 per mille 2012 , potranno essere riparati entro il 30 settembre 2012, attraverso il pagamento di € 258,00 tramite F 24 e la contestuale correzione o l’integrazione della documentazione mancante.

Per quanto riguarda il 5 per mille, il codice tributo da utilizzare per la sanatoria è 8115.

                                                       La sanatoria del modello EAS

Anche il Modello Eas potrà essere sanato. Infatti gli enti non profit possono recuperare anche ad eventuali mancanze riguardo il Modello Eas con il versamento di 258,00 euro.

Il codice tributo per il versamento della sanzione relativa al modello EAS tramite F24 è 8114.

La normativa sottostante la sanatoria

La norma è contenuta nel decreto legge 2 marzo 2012 n. 16 “semplificazioni” che prevede infatti a partire dal 5 per mille di quest’anno, la possibilità per gli enti aventi diritto ma esclusi dal riparto del 5 per mille perchè inadempienti, di rientrare nell’elenco dei beneficiari a fronte del versamento di una sanzione.

Ecco il  testo dell’articolo 2, comma 2, del Decreto relativo alla sanatoria del 5 per mille 2012 :

“2. A decorrere dall’esercizio finanziario 2012 possono partecipare al riparto del 5 per mille dell’imposta sul reddito delle persone fisiche gli enti che pur non avendo assolto in tutto o in parte, entro i termini di scadenza, agli adempimenti richiesti per l’ammissione al contributo:
a) abbiano i requisiti sostanziali richiesti dalle norme di riferimento;
b) presentino le domande di iscrizione e provvedano alle successive integrazioni documentali entro il 30 settembre;
c) versino contestualmente l’importo pari alla misura minima della sanzione stabilita dall’articolo 11, comma 1, del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 471, secondo le modalita’ stabilite dall’articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, e successive modificazioni, esclusa la compensazione ivi prevista.”

Sempre all’interno del medesimo decreto vi sono ulteriori disposizioni per sanare alcune inadempienze formali per la fruizione e l’accesso a benefici fiscali di natura agevolativa tra cui il modello EAS ( pensiamo agli enti che non hanno fatto tale comunicazione all’interno dei canonici 60 giorni previsti dalla legge). Ecco il testo:

“1. La fruizione di benefici di natura fiscale o l’accesso a regimi fiscali opzionali, subordinati all’obbligo di preventiva comunicazione ovvero ad altro adempimento di natura formale non tempestivamente eseguiti, non e’ preclusa, sempre che la violazione non sia stata constatata o non siano iniziati accessi, ispezioni, verifiche o altra attivita’ amministrative di accertamento delle quali l’autore dell’inadempimento abbia avuto formale conoscenza, laddove il contribuente:

a)     abbia i requisiti sostanziali richiesti dalle norme di riferimento;

b)      effettui la comunicazione ovvero esegua l’adempimento richiesto entro il termine di presentazione della prima dichiarazione utile;

c)     versi contestualmente l’importo pari alla misura minima della sanzione stabilita dall’articolo 11, comma 1, del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 471, secondo le modalita’ stabilite dall’articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, e successive modificazioni, esclusa la compensazione ivi prevista”

L’Agenzia delle Entrate, infine con la Risoluzione 46/E del 11 maggio 2012 ha  fornito le indicazioni per i codici tributo sopra indicati per il versamento della sanatoria, tramite modello “F24″, delle sanzioni dovute.

CAF PATRONATO/INFORTUNIO SUL LAVORO

L’onere della prova dell’infortunio sul lavoro spetta al lavoratore

Spetta al lavoratore ottemperare all’onere della prova per ottenere il riconoscimento dell’infortunio sul lavoro.

La Corte di Cassazione, sez. lav., 17 luglio 2012, n. 12259 ritiene che va rigettata la domanda del lavoratore intesa ad ottenere il riconoscimento di infortunio sul lavoro – il lavoratore asseriva di avere perduto la vista all’occhio destro, e ciò a causa della rottura accidentale di un bicchiere di vetro nel proprio bar ristorante – in quanto il lavoratore non aveva ottemperato all’onere di provare i fatti costitutivi del suo diritto. Sul punto, va rilevato che è onere del lavoratore fornire la prova di aver subito un infortunio sul lavoro, nonché della nocività dell’ambiente o dell’inadeguatezza delle protezioni messe a disposizione dal datore di lavoro ed infine della sussistenza di un nesso causale tra l’uno e l’altro (Cons. Stato, Sez. VI, 18/11/2010, n. 8104).

In difetto di siffatta prova, non è possibile accertare l’esatta dinamica dell’evento e le effettive condizioni cui può essere causalmente ricondotto l’infortunio, sicché è precluso qualsiasi giudizio in ordine alla sussistenza di un nesso di causalità tra l’evento e l’eventuale inadempienza datoriale.

Cass. civ., sez. lav., 17 luglio 2012, n. 12259: “Infortunio sul lavoro ed onere della prova”

L’IVA PER CASSA

Con la conversione in legge del Decreto sviluppo è stata introdotta una nuova norma che potenzia il meccanismo dell’Iva per cassa. Tale regime, infatti, introdotto inizialmente dal Decreto anticrisi 2008 (art. 7 del D.l. 185/2008) per i soggetti con volume d'affari non superiore a 200.000 €, è stato ora esteso ai contribuenti con volume d’affari non superiore a 2 milioni di Euro.

Sono esclusi coloro che si avvalgono dei regimi speciali di applicazione dell’Iva, quali il regime del margine, il regime delle agenzie di viaggio e turismo, e coloro che si avvalgono del meccanismo del reverse charge.
Il regime dell’Iva per cassa si applicherà previa opzione da parte del contribuente, secondo modalità che saranno stabilite con un provvedimento del direttore dell’Agenzia delle Entrate. Inoltre, per poter beneficiare del rinvio dell’esigibilità dell’Iva, sulle fatture emesse dovrà essere apposta specifica annotazione dalla quale risulti l’intenzione di avvalersi di tale regime.Sarà un provvedimento del Mef a stabilire la data di piena operatività della nuova disposizione, e a dare attuazione al nuovo regime. Il provvedimento dovrà essere emanato entro 60 giorni dall’entrata in vigore della legge di conversione del decreto sviluppo. Una volta che sarà diventato operativo il nuovo regime, si considererà abrogato quello vecchio, stabilito dall’art. 7 del D.l. 185/2008.

L’estensione del regime di Iva per cassa è finalizzato ad aiutare le aziende a fronteggiare la crisi, e soprattutto a superare i problemi di liquidità dovuti all’obbligo di soddisfare un debito Iva che non risulta “coperto” con la provvista dei clienti.
Per capire il concetto basta ricordare che normalmente l’esigibilità dell’Iva (e quindi il suo pagamento) nasce quando l’operazione si considera effettuata, momento in cui è obbligatorio emettere fattura, quindi al momento:

• della consegna/spedizione, per la cessione di beni mobili;
• della stipulazione dell’atto notarile, per la cessione di beni immobili;
• del pagamento del corrispettivo per le prestazioni di servizi.
  
  

L’esigibilità è anticipata in ogni caso al momento di emissione della fattura se precedente a quello di effettuazione dell’operazione.
Quando il cedente/prestatore emette la fattura applica contestualmente l’Iva, trovandosi così con un debito Iva verso l’Erario che andrà liquidato il mese successivo o tre mesi dopo in caso di liquidazione trimestrale, a prescindere se sia stato incassato il corrispettivo indicato in fattura.

È chiaro che se l’acquirente ritarda il saldo della fattura, il cedente/prestatore si ritroverà ad anticipare finanziariamente il versamento dell’Iva che non ha ancora incassato. E questo è un problema, a maggior ragione in una fase, com’è l’attuale, in cui ci sono molte aziende insolventi o che non riescono a rispettare i termini di pagamento.

Il meccanismo dell’Iva per cassa evita questo, perché dispone che il pagamento dell’Iva avvenga solo quando il corrispettivo è stato versato. Diventerà pertanto fondamentale individuare il momento dell’incasso del corrispettivo e, a parte il caso del contante, sarà necessario chiarire il momento in cui matura l’incasso nelle ipotesi in cui si utilizzano strumenti di pagamento diversi dal contante.

I conti correnti sotto la lente del fisco

Dal prossimo 31 ottobre 2012 i c/c dei contribuenti italiani saranno sotto la lente del fisco.

Come previsto dal decreto salva Italia, banche, Poste italiane, intermediari finanziari, assicurazioni, società digestione del risparmio e ogni altro operatore finanziario avrà l’obbligo di comunicare all'Anagrafe tributaria tutte le informazioni relative ai conti e ai rapporti finanziari, compresi movimenti e importi delle operazioni. Allo studio dei tecnici dell’Agenzia delle Entrate un provvedimento che delineerà le modalità con cui dovranno essere inviate le informazioni relative ai rapporti finanziari e alle cosiddette operazioni fuori conto. Eventuali incongruenze tra il reddito dichiarato e importi finanziari in entrata e in uscita nel conto corrente faranno innescare l’attività di controllo ed eventualmente di accertamento. Anche i conti correnti dei familiari o del coniuge, se sono nella disponibilità di fatto del contribuente, ancorchè non intestatario effettivo del rapporto, sono passibili di controllo da parte dei verificatori, con l’onere, per questi ultimi, di dimostrare l’interposizione fittizia dell’intestatario del conto.

Uomo-donna,continua il divario dei redditi anche in pensione

Le donne si confermano più longeve degli uomini. Ma l'importo dell'assegno pensionistico resta comunque inferiore,  rispetto a quello dei pensionati uomini. Nel 2010, ha evidenziato l'Istat (su dati Inps), le donne, pur rappresentando il 53% dei pensionati totali (8,8 milioni su 16,7 milioni complessivi) e più della metà delle pensioni, percepiscono solo il 44% degli oltre 258 miliardi di euro erogati. Mentre il restante 56% è destinato agli uomini. E ciò si riflette, gioco forza, sull'importo medio annuo delle prestazioni: per gli uomini si viaggia a quota 14.001 euro, contro gli 8.469 euro delle donne.